股權轉讓繳納個人所得稅應當注意的六大問題

        公司在進行股權轉讓時，如果轉讓該股權的股東為自然人，那么在轉讓過程中，股東應當根據個人財產所得來繳納個人所得稅。其實在進行股權轉讓時，涉及的稅種有好幾類，個人所得稅并不是必須申報的部分，有涉及才繳納。不過，在實踐操作中，股權是有償轉讓，一般都需要繳納個人所得稅。關于個人所得稅的繳納，應當注意納稅人、納稅時間、納稅地點、應納稅額的計算等若干問題，本文主要介紹股權轉讓繳納個人所得稅應當注意的基本問題。
 

 

　　一、納稅地點

 

　　繳納個人所得稅的地點，應當是發生股權變更的企業所在地的稅務機關，簡單來說，該公司日常納稅機關是哪里，就應當到哪里繳納個人所得稅。受讓方或者轉讓方應當持相關材料到稅務機關辦理納稅申報。

 

　　二、納稅人

 

　　在進行納稅之前，首先要明確納稅人是誰。股權轉讓中的個人所得稅，是針對轉讓方而言，因此，轉讓股權的股東為納稅義務人，而受讓方（購買方）則為扣繳義務人，應當履行代扣代繳稅款的義務。

 

　　三、申報時間

 

　　個人所得稅繳納的時間，分兩種情況，要么在辦理股權變更登記之前進行，要么和股權變更登記同時辦理。前者需要先簽訂協議，根據協議中的轉讓價款去稅務機關報稅，然后憑稅務機關開具的相關證明到工商局辦理變更登記；后者在簽訂協議后，只要沒有完成交易，可以在辦理股權變更時，填寫“個人股東變動情況報告表”到稅務機關納稅。

 

　　四、應納稅額

 

　　股權轉讓個人所得稅的應納稅額，應當是股東轉讓股權所得減去股權原本價值及其他合理費用以后的余額，其他合理費用包括股權轉讓過程中涉及的資產評估費、中介服務費等。計算出應納稅額以后，再按照20%的稅率來繳納個人所得稅。

 

　　五、違約金

 

　　股權轉讓過程中，如果產生違約金，倘若最終轉讓成功，違約金也應當計算到應納稅額中，如果轉讓不成功，則不必如此。

 

　　六、價格過低

 

　　在實踐中，很多股東為了避免納稅，在合同中將股權轉讓的價格明顯壓低，真實價格私下交易。在納稅時，對于這種價格明顯偏低的情況，稅務局可能會重新核定。

 

　　總之，股權轉讓時，繳納個人所得稅應當注意應納稅額的計算、納稅時間、合同中股權轉讓價格的記載等各類問題。股權轉讓個人所得稅有統一的征收標準，都是按照20%的稅率來收取個人所得稅。

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